Налоговые проверки на розничных рынках: риск-ориентированный подход

С начала 2021 года Управление ФНС России по Курганской области осуществляет реализацию проекта ФНС России по исключению недобросовестного поведения на рынках, в том числе в части соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (далее – ККТ).

Целью проекта является сокращение теневого оборота денежных средств на розничных рынках вследствие повсеместного применения ККТ в установленных законом случаях, и создание равных, конкурентных условий ведения бизнеса для добросовестных участников рынка.

На первом этапе реализации проекта были организованы мероприятия по инвентаризации рынков в виде наблюдения. В рамках этого этапа лицам, не применяющим контрольно-кассовую технику в соответствии с законом, было указано на необходимость ее регистрации и осуществлению расчетов с обязательным применением ККТ.

На втором этапе региональная налоговая служба приступила к проведению проверок в отношении налогоплательщиков с учетом риск-ориентированного подхода. В поле зрения проверяющих попали субъекты бизнеса, игнорирующие требования законодательства о применении ККТ.

На данный момент проверки проведены в отношении 60 хозяйствующих субъектов, нарушения законодательства о контрольно-кассовой технике были выявлены у каждого из них. Нарушителям предъявлено штрафных санкций на общую сумму 70 тыс. руб., из них взыскано 40 тыс. руб. или 57 %.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе. В случае если покупатель до момента расчета предоставил номер телефона или адрес электронной почты, пользователю необходимо направить чек или бланк строгой отчетности в электронной форме, если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

Налогоплательщики, не применяющие ККТ и, соответственно, не фиксирующие выручку через ККТ в полном объеме, попадают в план проверок.

Штрафные санкции за нарушения законодательства о применении ККТ предусмотрены ст. 14.5 КоАП РФ. В частности в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, налагается административный штраф:

- на должностных лиц - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения кассы, но не менее 10 тысяч рублей;

- на юридических лиц - от 3/4 до полной суммы расчета без применения кассы, но не менее 30 тысяч рублей.

Повторное нарушение в случае, если сумма расчетов без применения кассы составила в совокупности 1 млн. рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц  - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).